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目前研发费用归集有三个口径,一是会计核算口径,由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企〔2007〕194号)规范;二是高新技术企业认定口径,由《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2016〕195号)规范;三是加计扣除税收规定口径,由财税〔2015〕119号文件和97号公告、40号公告规范。
三个研发费用归集口径相比较,
存在一定差异(见下表)。
费用项目 |
研发费用加计扣除 |
高新技术企业认定 |
会计规定 |
备注 |
人员人工费用 |
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。 |
企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用。 |
企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 |
会计核算范围大于税收范围。高新技术企业人员人工费用归集对象是科技人员。 |
直接投入费用 |
(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 |
(1)直接消耗的材料、燃料和动力费用。 |
(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 |
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(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。 |
(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。 |
(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。 |
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(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 |
(3)用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 |
(3)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费,设备调整及检验费,以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 |
房屋租赁费不计入加计扣除范围。 |
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折旧费用与长期待摊费用 |
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 |
用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。 |
用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费。 |
房屋折旧费不计入加计扣除范围。 |
无形资产摊销 |
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。 |
用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。 |
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 |
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设计试验等费用 |
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 |
符合条件的设计费用、装备调试费用、试验费用(包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等)。 |
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其他相关费用 |
与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 |
与研究开发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。 |
与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 |
加计扣除政策及高新研发费用范围中对其他相关费用总额有比例限制。
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成为高企可以享受这么多优惠
成为高新技术企业,不仅仅代表着企业的科技创新实力,更能享受到一系列的税收优惠政策,帮助企业节省成本,加快发展壮大的步伐,那么,高新技术企业税收优惠有哪些?一起来看看:一、减按15%税率征收企业所得税政策依据:1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条3.《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税〔2011〕47号)4.《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)5.《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火〔2016〕195号)6.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)二、职工教育经费按照8%企业所得税税前扣除政策依据:1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条2.《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)三、企业亏损结转年限延长至10年政策依据:《
6492019-12-10
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蚌埠市科学技术和知识产权局关于公布2019年蚌埠市高新技术企业中介服务机构备案名单的通知
各相关单位:为规范管理,决定对在蚌埠市区域内开展高新技术企业申报服务的中介机构进行备案登记
13752019-12-28
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